入力・照合・差異確認の手順を整理し、判断が要る箇所を切り分ける
突合と差異調査のうち「自動化できる範囲」と「経理の判断が要る範囲」を切り分け、後者を説明できるようになる。
- 所要の目安
- 4.5時間
- 7手順・分けて進めて構いません
- 費用
- 0円
- 新しい契約や有料講座は不要
- 手元に残るもの
- （1）照合ルールを書き出したもの、（2）差異の種類の一覧と気づき方、（3）機械的に拾うための関数、（4）判断が要る差異の調査手順。この4つが手元に残ります。
始める前に
必要なもの
- ・月次で発生する突合作業（銀行明細と帳簿、補助元帳と総勘定元帳など）を担当していること
- ・表計算ソフトが使えること
- ・実データを使う場合、社内の情報取扱規程を確認済みであること
費用の前提
無料の範囲で完結します。表計算ソフトがあれば足ります。会計ソフトの追加契約やBIツールの導入は、この段階では不要です。
機密情報を使わずに試すには
実際の帳簿を使う必要はありません。架空の銀行明細と帳簿データを各30行ほど作り、意図的に5件ほど差異（金額違い・計上漏れ・二重計上・日付ずれ・区分違い）を仕込んでください。差異の種類を自分で作ることが、そのまま切り分けの練習になります。
手順
1対象の突合を1つ選ぶ
目安 15分月次で必ず発生し、件数がある程度まとまっているものを選びます。決算期特有の処理ではなく、毎月やっているものを選んでください。
2照合のルールを言葉にする
目安 45分「何と何を、どの項目で突き合わせているか」を書き出します。金額だけか、日付も見るか、摘要の文字列も見るか。人が目で見て自然にやっていることを、条件として書き切ってください。
3差異の種類を洗い出す
目安 45分過去に出た差異を思い出し、種類ごとに分けます。計上漏れ、二重計上、金額違い、期ずれ、区分違いなど。種類ごとに「どう気づいたか」も書いてください。ここが調査手順の骨格になります。
4判断が要る差異に印をつける
目安 30分洗い出した差異のうち、「照合すれば機械的に分かるもの」と「文脈や会計基準の解釈が要るもの」に分けます。後者が経理として残る仕事です。前者は条件を書けば道具に渡せます。
5機械的に分かる差異を、関数で拾えるようにする
目安 60分表計算の関数で、条件に合う行に印がつくようにします。完璧を目指さず、「これは確実に差異」と言えるものだけを拾ってください。判断が要るものを機械に判定させないことが重要です。
6仕込んだ差異が全部見つかるか確かめる
目安 30分サンプルデータに仕込んだ差異が、すべて検出されるかを確認します。見つからなかったものがあれば、照合ルールに抜けがあります。逆に、差異でないものを差異と判定していないかも見てください。
7調査手順を1枚にまとめる
目安 45分「機械的に拾う差異」と「人が判断する差異」を分けて書き、後者については判断の根拠（どの基準のどの考え方によるか）を添えます。これは引き継ぎ資料にもなり、監査対応の説明材料にもなります。
できたかどうかの確かめ方
- サンプルに仕込んだ差異が、すべて検出されるか
- 差異でないものを差異と判定していないか
- 判断が要る差異について、なぜ人が要るのかを会計基準に触れて説明できるか
- 手順書を見た別の人が、同じ調査を再現できるか
注意
- ・実際の帳簿データを社外のサービスに入れないでください。演習は架空データで十分です。
- ・機械的な判定を、判断が要る差異にまで広げないでください。誤った自動判定は、見逃しより発見が遅れます。
- ・このガイドは監査や税務の判断そのものを扱いません。基準の解釈は必ず有資格者に確認してください。